Рачуноводство и његова улога у друштву

Рачуноводство има дугу историју. Читајте даље да бисте сазнали више.

СтеллрВеб

Рачуноводство се бави прикупљањем, анализом и преношењем економских информација (Атрилл & МцЛанеи, 2004, стр. 1). Међутим, да бисмо развили шире разумевање рачуноводства и централне улоге коју он има у друштву, морамо га размотрити из социјалне перспективе.

Појединци у друштву коегзистирају успостављањем међусобних односа. Други начин посматрања друштва је сегментацијом у различите групе или арене, на пример у социјалну, економску, организациону и политичку арену (Кириацоу, 2007, предавање 1, стр. 4). Да би ефикасно функционисале, ове различите арене треба да комуницирају, а рачуноводствене информације олакшавају ову комуникацију. Према Кириацоуу (2007, предавање 1, стр. 5) рачуноводствене информације служе многим важним сврхама, на пример, помажу корисницима у доношењу информисаних одлука, у вези са ефикасном расподелом оскудних ресурса.

Дуга историја рачуноводства

Стога се рачуноводствене информације могу сматрати снажним утицајем у друштву, који погађа све. То илуструје случај Националног одбора за угаљ (Цоопер ет ал, 1985, стр. 10) када је мерење рачуноводствене добити коришћено да би се оправдало затварање јама за угаљ, што је утицало на цене електричне енергије, радна места и порезе.

Рачуноводство има дугу историју и као што је показао Хинес (1988, стр. 251-261), сматра се да је друштвено конструисано, тј. Њиме се баве људи за људе, и стога је то више уметност него наука. За разлику од других професија, које имају теоријско знање од кога могу да зависе да би доносиле одлуке, рачуноводство се развило као занат са мало правила и мало или нимало теоријског знања које подупире његову праксу и функцију.

Улога управника у рачуноводству

Рачуноводство је традиционално играло управљачку улогу како је то приказао Морган (Морган и сар., 1982, стр. 309) када користи рачуноводствену слику као историјски запис да би демонстрирао рачуноводство као продужетак личног сећања власника. Међутим, друштво и пословне праксе су се промениле. Раст глобалног пословања и појава нових сектора као што је е-трговина довели су до предузимања сложених трансакција. То је заузврат открило проблеме субјективности и недоследности у примени традиционалних рачуноводствених техника. На пример, промене у природи пословне имовине која укључује интелектуално власништво или употребу лизинга довеле су до питања како да се воде рачуна о овим врстама трансакција?

Ова темељна промена резултирала је рупама у рачуноводству и довела до манипулација и скандала.

Како да минимизирате пушкарнице

Да би се минимализовале рупе, рачуноводствена професија је уложила огромну количину времена и новца у убризгавање теорије у рачуноводство, у покушају да пружи оквир за примену рачуноводствених техника, као и да пружи значење традиционалној рачуноводственој пракси. Међутим, као што је раније поменуто, рачуноводство је уметност, а не наука, па је развој теорије, иако користан, у пракси проблематичан.

У овом есеју ћу се конкретније позабавити како се рупе у рачуноводству приписују недостатку теоријског знања и критички оценити методе које рачуноводствена професија користи за примену теорије у рачуноводству. Притом ћу истражити, посебно развој концептуалног оквира, доприносе модерног теоретичара рачуноводства и развој рачуноводствених концепата.

Како се рачуноводство развило као занат

Као што је претходно поменуто, рачуноводство се развило као занат током времена када је друштво било поједностављено. Због промена у друштвеној и економској активности, рачуноводство је било изложено критикама због тога што није могло да буде прилагодљивије и прилагодљивије. Као резултат тога, професија је напредовала у обнављању рачуноводственог положаја у друштву предузимајући бројне иницијативе за примену теорије.

Па шта је теорија? Према Википедији: (хттп: /википедиа.орг/вики/тхеори, 2007)

„Људи граде теорије како би објаснили, предвидели и овладали феноменима“

Стога би развијањем рачуноводствене теорије требало да пружи смернице рачуновођама како да примене одређене рачуноводствене праксе у одређеним околностима.

Како се теорија развија

То доводи до питања како се теорија развија? Широко се сматра да наука има чврсто знање засновано на чињеницама. Научна формулација теорије изведена је кроз процес индуктивног закључивања. Овај процес се заснива на посматрању и уопштавању једног посматрања како би се извео закон или теорија. Једном када се закон или теорија успоставе, могу се користити за објашњавање и предвиђање кроз процес дедуктивног резоновања. Рачуноводствене теорије као што су процена залиха и амортизација изведене су на основу индуктивног закључивања.

Међутим, према Цхалмерс-у (1999, стр. 4-5) постоје рупе у развоју теорије путем посматрања, на пример, посматрања могу бити пристрасна, јер неко не може тачно приказати оно што заправо види. Такође Цхалмерс тврди да наш мозак тумачи оно што посматрамо, што зависи од знања, искуства и очекивања.

То нас наводи на веровање да су рачуноводствене теорије развијене на овај начин субјективне и додатно појачавају став Рутх Хинес да „У комуникацији стварности ми конструишемо стварност“ (1988, стр. 251-261).

Један од главних покушаја рачуноводствене професије да умањи рупе је развој концептуалног оквира. Према О'Реган-у (2006, стр. 35) концептуални оквир се може дефинисати као:

„Обједињени и општеприхваћени скуп теорија и принципа који пружају основу из које се могу извести одређене праксе и методе.“

Другим речима, концептуални оквир се може сматрати религијском светом књигом за рачуноводство, која садржи дефиниције и концепте који су од кључне важности за његову праксу.

Пионири концептуалног оквира били су (ФАСБ) одбор за стандарде финансијског рачуноводства. Њихов напредак је подстакао и створио даље интересовање за концептуални оквир, што је довело до тога да ИАСЦ и АСБ пуштају у рад сопствене пројекте и развијају своју верзију.

Публикације концептуалног оквира

Међутим, све три концептуалне оквирне публикације углавном покривају слично, што укључује:

• Циљеви финансијских извештаја / извештавања
• Квалитативне карактеристике финансијских информација
• Дефиниција елемената у финансијским извештајима
• Препознавање и мерење елемента

Иако је концептуални оквирни пројекат био дуготрајан и скуп процес, по мом мишљењу то је корак у добром смеру јер пружа основу за неку врсту базе знања и такође смањује рупе у одређеним областима. На пример, у одељку са елементима дефинисани су кључни концепти, на пример, шта представља средство или обавезу.

Позитиви који су произашли из концептуалног оквира

Иако постоје позитивни елементи који потичу из концептуалног оквира, по мом мишљењу још увек постоје многе рупе које омогућавају спровођење значајне просудбе. На пример, оквир није стандард, па хоће ли га се рачуновође придржавати? Истинито и поштено гледиште сматра се основним аспектом свих рачуноводствених информација, међутим постоји недостатак покривености питања која се односе на њих. Поред тога, нека покривена питања су превише табела и неспецифична, као што је како измерити елемент, време кроз историјску методу или методу трошкова?

Рупе у концептуалном оквиру могу се илустровати колапсом Кмарт-а, где је делимично кривица била на проблемима са концептуалним оквиром ФАСБ-а (О'Реган, 2006, стр. 45).

Пре развоја концептуалног оквира, рачуноводство је требало зависити само од ССАП2 „Откривање рачуноводствених принципа“ . Развијен 1971. године, ССАП2 је историјски играо интегралну улогу у рачуноводству у одсуству других стандарда (Барден, 2000, стр. 80). Од 10 рачуноводствених конвенција, ССАП2 је основни концепт сматрао континуирано пословање, обрачунавање, доследност и разборитост. Иако је ССАП2 био користан за рачуноводствену професију пружајући пријеко потребна упутства и објашњења, било је проблема са контрадикторним концептима. На пример, разборитост захтева просудбу и мишљење, што је у супротности са неутралношћу (Патерсон, 2002, стр. 105). Такође, континуирано пословање захтева од рачуновођа да направе темељне претпоставке о будућој одрживости ентитета, што је у супротности са разборитошћу.

Међутим, објављивањем АСБ-ове изјаве о принципима, ССАП2 је ревидиран и замењен ФРС18 „Рачуноводствене политике“ 2000. године.

ФРС18 и даље наглашава важност обрачунатих временских разграничења и концепата неограниченог времена, међутим разборитост и доследност се сада сматрају мање важним. Уместо тога, већи значај се даје упоредивости и релевантности, која је у великој мери вођена потребом да се корисницима пруже релевантне информације, које су лако упоредиве. Поред тога, ФРС18 прелази на неке детаље у објашњавању одговарајуће примене рачуноводствених политика и техника процене. Међутим, поново се чини мало покушаја да се дефинише истинито и поштено гледиште, сви МСФИ18 кажу да је главни критеријум за примену одређене рачуноводствене политике осигуравање да та политика даје истинит и поштен приказ (Алекандер & Бриттон, 1993, стр. 238). опет ствар пресуде и заиста се заснива на ономе што тумачи истинито и поштено гледиште.

По мом мишљењу ФРС18 је побољшање ССАП2, али и даље постоје недоследности и празнине.

Корпоративни извештај је била још једна иницијатива која се користила за задовољавање потреба других заинтересованих страна и удаљавање од управљачке функције рачуноводства. Објављен 1975. године, извештај је препоручио да се уз годишњи извештај објаве додатне информације како би се описала комплетна слика учинка ентитета. Неке од предложених изјава укључују изјаву о додатној вредности, извештај о запослењу и изјаву о будућим изгледима. Међутим, као што је предложио Давис (Давис и сар. 1982, стр. 313) када користи рачуноводствену слику као робу, да ли су све ове информације довољно корисне да надмаше трошкове производње? Поред тога, предлог за укључивање таквих изјава о будућим изгледима довео би до велике количине спекулативног просуђивања и мишљења.

Улога теоретичара и истраживача рачуноводства

Теоретичар рачуноводства и истраживачи такође су играли улогу у покушају примене теорије у рачуноводству. Коришћење слика омогућило је теоретичару да истражи природу рачуноводствених пракси применом карактеристика слике у контексту рачуноводства.

Два доприноса развоју теорије рачуноводства, користећи слике, су Давид Соломон и Тони Тинкер. Соломон је био снажни заговорник неутралности у рачуноводству и користио је слике новинара, брзиномера, телефона и картографије да илуструје свој начин размишљања (Тинкер, 1991, стр. 297). Предлаже да рачуновође треба да буду попут новинара, а вести не извештавају. Рачуновође би требало да функционишу попут брзиномера, бележећи стварну економску брзину ентитета. Поред тога, рачуновође би информације требале преносити непристрасно попут телефона. Соломон даље сугерише да рачуноводство треба да функционише попут картографије у изради мапа економске стварности. Ове слике пружају нам бољи увид у то како рачуноводство треба да функционише у идеалном свету.

Тони Тинкер се, међутим, залаже против Саломонове употребе метафора, као неприкладне и проблематичне. Тинкер предлаже да новинари приказују стварност занемарујући неке чињенице и користи пример израелског директора који није радио у складу са новинарским кодексом праксе (Тинкер, 1991, стр. 300). Такође према Тинкер-у (1991, п299): „Аналогија Соломоновог брзиномера лоше одражава финансијско извештавање“ и сугерише да ће возачи вероватно петљати у брзинометар како би избегли да их ухвате. Такође тврди да телефон не преноси мисли већ оно што људи говоре, што доводи до намерних и ненамерних пристрасности, јер је телефон селективан. Тинкер даље критикује Соломонову картографску метафору и тврди да мапе не представљају чињенице јер постоје искривљења која утичу на наше понашање, нпр.боја и величина (Тинкер, 1991, стр300).

Као што су показали Соломон и Тинкер, ниједна слика у потпуности не обухвата шта је рачуноводство. По мом мишљењу, различите слике у дебати пружају различите перспективе рачуноводствене праксе и даље уводе новије слике како би се покушало превазићи контрадикције и утицати на будући рачуноводствени развој. Постојање таквих расправа такође представља проблематичну природу рачуноводства и рупе у његовом теоријском развоју.

Како је рачуноводство еволуирало

Закључно, рачуноводство се развило као занат без теоретске основе, у време када су друштво и пословне активности биле мање сложене. Међутим, технолошке промене и промене изазване глобализацијом довеле су до рупа у рачуноводству које се користе. Интерес за развијање теоријске базе знања за рачуноводство је убрзан.

Концептуални оквир био је важна прекретница која пружа рачуновођама основне алате потребне за разумевање и примену различитих рачуноводствених политика у одговарајућим околностима. Међутим, оквиру недостаје доследност и још увек има много простора за тумачење и мишљење, на пример, мало се зна да се пажња поклања основном концепту истинитог и поштеног погледа, што је основна рупа.

Поред тога, прелазак са ССАП2 на ФРС18 довео је до појашњења рачуноводствених политика и техника процене, међутим недоследности и субјективност и даље остају. Теоретичари рачуноводства такође су пружили корисне увиде у рачуноводство помоћу слика. Међутим, расправа о Тинкеру и Соломону сама по себи представља рупу у рачуноводству, јер постоји недостатак сагласности о томе коју функцију треба да игра и како треба применити рачуноводствене праксе.

Генерално, по мом мишљењу рачуноводствена професија је постигла значајан напредак у развоју теоријске основе за рачуноводство. Такође због функције рачуноводства која зависи од потреба корисника и потребе да реагује на сталне промене у друштву и економским активностима, рачуноводствена теоријска слагалица никада неће бити потпуна, јер када се један проблем реши, појављује се други. Такође потреба за независним ревизором да верификује информације о временском рачуноводству даје истинит и поштен приказ делимично показује субјективну природу професије и присуство рупа. Поред тога, примери великих корпоративних колапса као што је Рефцо који је прикрио милионске дугове трансакцијама повезаних страна, саставио рачуне уз присуство рачуноводствених правила и концептуалног оквира,што на неки начин појачава чињеницу да многе рупе и даље постоје и још увек се користе.