Природа, сврха и обим ревизије и прегледа

Сазнајте више о природи, обиму и сврси ревизије и прегледа.

Слика Цхрис Стермитз са Пикабаи-а

Ревизија је независно испитивање. Реч „ревизија“ потиче од латинске речи аудире што значи „чути“. У средњем веку ревизор је „чуо“ рачуне или приходе и расходе.

Законске ревизије (тј. Оне које су извршене у складу са законским одредбама) постале су обавезне за предузећа 1900. Тада је сврха ревизије била откривање превара, техничких грешака и начелних грешака. Међутим, судска пракса препознаје да је неразумно очекивати да ревизори открију све аспекте преваре, чак и ако имају разумну вештину и бригу, па то данас није примарна сврха. Током последњих 20-ак година, ревизорска професија је настојала да прошири своју улогу (нпр. Вредност за новац, оперативне ревизије, итд.).

Концепти у ревизији

Управљање

Директори или други руководиоци предузећа су одговорни за управљање имовином тог предузећа. Њихове одговорности, које могу бити дужности садржане у закону, могу укључивати:

• Вођење књиговодствених књига и исправних рачуноводствених евиденција;
• Израда биланса стања и биланса успеха који показују истинит и поштен приказ;
• Израда извештаја директора који је у складу са финансијским извештајима и садржи одређене одређене информације.

Агенција

Директор се може описати као агент који има фидуцијарни однос са налогодавцем или компанија која га запошљава (фидуцијарна веза је поверење). У испуњавању својих одговорности управљања, менаџери имају фидуцијарне дужности да чувају имовину и примене и воде адекватан систем рачуноводства и интерне контроле.

Одговорност

Ревизори делују у интересу примарних актера, узимајући у обзир шири јавни интерес. Идентитет примарних заинтересованих страна утврђује се позивањем на статут споразума који захтева ревизију. За компаније, примарни актер је опште тело акционара.

Дијаграм тока који објашњава ревизије.

Објективни и општи принципи ревизије финансијских извештаја

Циљ ревизије је омогућити ревизору да изрази мишљење о томе да ли су финансијски извештаји припремљени, у свим значајним аспектима, у складу са утврђеним оквиром финансијског извештавања.

Одговорност управе је да припреми финансијске извештаје. Иако мишљење ревизора додаје кредибилитет финансијским извештајима, оно није гаранција будуће одрживости нити ефикасности или делотворности менаџмента. Степен непрецизности је неизбежан због урођених несигурности и употребе пресуда. Даје се само разумно уверење.

Количина ревизијског посла одређује се пресудом, захтевима професионалних тела и законодавством, договореним условима ангажовања и потребом за професионалном скептицизмом. Способност смањења ревизорског ризика ограничена је потребом за узимањем узорака, инхерентним ограничењима било ког рачуноводственог и контролног система, могућим лажним договором и одређеним доказима који нису уверљиви или одлучни.

Мишљење ревизије

Даје се ревизорско мишљење о томе да ли финансијски извештаји дају истинит и поштен приказ финансијских извештаја ентитета и да ли су правилно припремљени у складу са применљивим оквиром извештавања. До овог мишљења се долази након:

• Извршена је опсежна процена ризика.
• Опсежно тестирање контрола и суштинских тестова на трансакцијама и билансима ради валидности, тачности и потпуности евидентирања.
• Извршени су опсежни поступци верификације за испитивање постојања, власништва, процене, презентације и обелодањивања ставки у финансијским извештајима.
• Опсежни преглед да ли су финансијски извештаји у складу са важећим рачуноводственим стандардима и законским захтевима.

Као такво, ревизорско мишљење даје висок ниво сигурности корисницима финансијских извештаја. Кад год се проводи ревизија, она се мора извршити у складу са МСР или националним ревизијским стандардима, а ако је то законска ревизија, не може се ограничити на било који начин. Пример ревизорског извештаја датог у МСР 700.

Извештај ревизора о финансијским извештајима илуструје висок ниво уверења који је дала ревизија:

Ревизорски извештај акционарима компаније АБЦ

Ревидирали смо пратећи биланс стања компаније АБЦ на дан 31. децембра 20Кс1., И повезане извештаје о приходима и новчаним токовима за тада завршену годину. За ове финансијске извештаје одговорна је управа компаније. Наша одговорност је да изразимо мишљење о овим финансијским извештајима на основу наше ревизије

Ревизију смо обавили у складу са међународним ревизијским стандардима (или у складу са релевантним националним стандардима). Ти стандарди захтевају да ревизију планирамо и обавимо како бисмо стекли разумно уверење да ли у финансијским извештајима нема значајних погрешних приказивања. Ревизија укључује испитивање, на тест основи, доказа који поткрепљују износе и обелодањивања у финансијским извештајима. Ревизија такође укључује процену примењених рачуноводствених принципа и значајних процена руководства, као и оцену целокупне презентације финансијских извештаја. Верујемо да наша ревизија пружа разумну основу за наше мишљење.

Према нашем мишљењу, финансијски извештаји дају истинит и поштен приказ (или поштено, у свим материјалним аспектима) финансијског стања предузећа на дан 31. децембра 20Кс1., И резултата његовог пословања и токова готовине за годину. затим завршен у складу са Међународним рачуноводственим стандардима (или насловом кориштених националних стандарда) и усклађен са (наслов релевантног закона или закона)

Концепт „Истинито и поштено“

• Закони многих земаља захтевају да финансијски извештаји дају „истинит и поштен приказ“ (нпр. Уједињено Краљевство) или „представљени поштено, у свим материјалним аспектима“ (нпр. САД)
• Међутим, у законодавству никада није било дефиниције значења израза.

Следећа би била општеприхваћена дефиниција (заснована на правном мишљењу које је 1983. године наручио Комитет за рачуноводствене стандарде Уједињеног Краљевства):

• Финансијски извештаји су у складу са рачуноводственим стандардима чија је сврха сужавање подручја различитих мишљења и праксе у рачуноводству - ово је покушај струке, у недостатку законске дефиниције, да дефинише истинито и поштено стање.
• Под „тачно“ подразумева се да финансијски извештаји не садрже материјално значајне погрешне приказе и да се заснивају на доказивим доказима.
• Под појмом „поштено“ подразумева се да су финансијски извештаји објективно представљени, без пристрасности управе и релевантни за потребе корисника.
• Концепт је динамичан концепт и није способан за прецизно трајно правно дефинисање, али да би били истинити и поштени, финансијски извештаји морају испуњавати тренутне потребе и очекивања корисника.

Појам материјалности

Материјалност је важан концепт у процесу ревизије и утиче на процену ревизијског ризика, природу, време и обим ревизијских поступака (нпр. Величине узорка) и утврђивање да ли су финансијски извештаји искривљени откривеним погрешним изјавама.

ИСА 320 - Материјал ревизије дефинише концепт на следећи начин:

Међутим, материјалност није способна за општу математичку дефиницију, јер укључује и квалитативна и квантитативна разматрања

На пример, значајност се може посматрати у смислу величине, ставке која се упоређује са трансакцијом или стањем биланса или у поређењу са финансијским извештајима у целини (квантитативни суд)

Такође се може посматрати у погледу природе предмета без обзира на величину - нпр. Неоткривање рачуноводствене политике или непридржавање законских захтева као што су грешке или пропусти у вези са откривањем директорске накнаде (квалитативни пресуда).

Општи принципи који управљају ревизором

Етички принципи

Ревизор треба да се придржава Међународног савеза рачуновођа (ИФАЦ) „Етички кодекс професионалних рачуновођа“:

• Независност
• Интегритет
• Објективност
• Професионална компетентност и дужна пажња
• Повјерљивост
• Професионално понашање
• Технички стандарди.

Придржавање ревизијских стандарда

Ревизија треба да се спроведе у складу са МСР. ИСА пружају:

• Стандарди (тј. Основни принципи и основни поступци); и
• Сродна упутства (тј. Објашњења и други материјал).

Професионални скептицизам

Ревизију треба планирати и извршити („спровести“) са ставом „професионалног скептицизма“ препознајући околности које могу довести до значајних погрешних приказивања у финансијским извештајима.

• Ревизор не би смио претпоставити ни непоштење ни неупитну искреност.

Погледајте такође одговорности ревизора за преваре и грешке

Инфографика која приказује процес ревизије.

Процес ревизије

1. Писмо о ангажману - Ревизор треба да пошаље свим клијентима писмо о ангажману у којем се наводе дужности и одговорности ревизора.
2. Планирање - Планирање и контрола ревизорског рада од суштинске је важности за обављање посла уз потребан висок ниво вештина и бриге.
3. Утврдити рачуноводствене системе - ревизори истражују и утврђују клијентов систем рачуноводства и интерних контрола како би разумели како се рачуноводствени подаци припремају и стекли утисак да ли су системи поуздани.
4. Тестирање контрола и трансакција - Контроле се морају тестирати ако ревизор намерава да се ослони на њих. Записи се морају тестирати како би се добили докази да су поуздана основа за припрему рачуна.
5. Верификујте имовину и обавезе - Бројеви који се појављују у финансијским извештајима морају бити верификовани.
6. Прегледајте финансијске извештаје - да бисте видели да ли се у целини чине разумним.
7. Прибавити представнице руководства - Ревизор тражи од управе да формално потврди истину и правичност одређених аспеката финансијских извештаја.
8. Потпиши извештај ревизора - након што директори одобре рачуне.

Сврха различитих врста ревизија

Спољна ревизија

• Пружа поверење у интегритет корпоративног извештавања у корист заинтересованих страна и друштва у целини, пружајући спољни и објективан поглед на извештаје које даје руководство.

Интерна ревизија

Независна, објективна активност осигурања и саветовања дизајнирана да дода вредност и побољша пословање организације.

• Циљ је помоћи руководству и особљу у ефикасном извршавању њихових дужности.

Функције укључују испитивање, оцењивање и праћење адекватности и ефикасности рачуноводствених система и система интерне контроле, као и пружање анализа, процена и препорука у вези са прегледаним активностима.

Ревизија вредности за новац

• Утврдити и препоручити начине на које повраћај запослених може бити максималан.

Ревизија животне средине

• Олакшава управљачку контролу еколошких пракси.
• Процењује степен усклађености са законодавством о животној средини, спољним прописима и политикама компаније.

Ревизија јавног сектора

• На обим и циљеве утичу интереси и захтеви независних организација. Посебни захтеви, релевантни прописи, уредбе или министарске смернице могу утицати на мандат ревизије.

Квиз

За свако питање одаберите најбољи одговор. Тастер за одговор је испод.

1. Који од следећих стандарда ревизије се бави планирањем ревизије?
   • ААС7
   • ААС8
   • ААС9
   • ААС3

Кључ за одговор

1. ААС8

Обим ревизије финансијских извештаја

Поступци ревизије који се сматрају потребним

• ИСА (тј. Планирање, процена контрола, прикупљање доказа, формирање закључака и извештавање);
• Релевантна стручна тела (нпр. АЦЦА);
• Закони и прописи (нпр. Акти о предузећима);
• Услови ревизијског ангажовања и захтеви за извештавање.

Основни појмови

Ангажмани за уверење

Ови задаци укључују тросмерни однос између рачуновође, одговорне стране (обично управе клијента) и предвиђеног корисника (нпр. Банкар или регулатор).

Рачуновођа процењује предмет који је одговоран за то према одговарајућим критеријумима и изражава мишљење пружајући предвиђеном кориснику ниво уверења о предмету. Предмет могу бити историјски финансијски подаци или будући финансијски подаци. Прикладни критеријуми могу бити рачуноводствени стандарди, закони, прописи, услови уговора.

Ангажмани за уверење укључују:

• Ангажмани директног извештавања - ревизор / рачуновођа извештава о питањима на која му је скренуо пажњу током задатог задатка. Такав задатак био биангажман дужне пажње када ревизор / рачуновођа прегледа системе и рачуне циљне компаније и извештава будућег купца.
• Атест или потврда ангажовања ревизор / књиговођа изјављује да је дати премиса је било тачно или не.
• Извештај о привременим рачунима може захтевати од ревизора да потврди да ли су коришћене рачуноводствене политике усклађене са онима које се користе у годишњим ревидираним финансијским извештајима и да ли треба извршити било какве значајне измене на привременим рачунима.

Ангажмани за компилацију

Рачуновођа у таквим пословима користи стручност која није ревизија. На пример, рачуновођи се може поверити да припрема финансијске извештаје из евиденције предузећа. Неће се изводити ревизорски тестови, а руководство ће бити искључиво одговорно за прикупљене информације. Као што је горе речено, није дато мишљење, а тиме ни уверавање.

Договорене процедуре:

• Рачуновођа извештава о чињеничним налазима.
• Није дато никакво уверење.
• Корисници сами доносе закључке.
• Стога менаџмент клијента може да наручи извештај о потраживањима или обвезама - рачуновођа наводи резултате налаза, као што су број рачуна у грешкама и број стања усаглашених са изјавама добављача или договорених од стране купаца у циркулацији дужника.